Суд визнав законними податкові донарахування фізичній особі за не задекларовані Р2Р-перекази

Контролюючим органом проведено документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків – фізичної особи з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

За результатами перевірки складено акт та винесено податкові повідомлення-рішення на загальну суму 873 772,78 гривень.

Судом встановлено, що згідно з наявною податковою інформацією платник податків – фізична особа у 2023 році отримав дохід від інших фізичних осіб із використанням реквізитів електронних платіжних засобів (p2p-платежі) у сумі  3 549 997,00 грн, який відповідно до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) підлягає включенню до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та відображенню у річній декларації про майновий стан і доходи.

Відповідно до норм ПКУ, доходом фізичної особи, що підлягає оподаткуванню,  є будь-який дохід, отриманий як у грошовій, так і у негрошовій формі, за винятком доходів, визначених статтею 165 ПКУ. При цьому будь-які кошти, що надходять на картковий банківський рахунок фізичної особи, вважаються доходом, якщо платник не доведе, що такі кошти підпадають під виключення, передбачені зазначеною статтею.

Контролюючим органом встановлено, що у 2023 році мали місце значні обсяги переказів між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (p2p-платежі), а саме: обсяг зарахувань на банківські рахунки позивача склав 3 549 997,00 гривень.

Водночас поповнення рахунків однієї фізичної особи з використанням реквізитів ЕПЗ (p2p-платежі) різними фізичними особами у значних обсягах та за відсутності належного документального підтвердження підстав отримання таких коштів свідчить про отримання фізичною особою у 2023 році доходу в сумі 3 549 997,00 грн у вигляді інших доходів.

У ході судового розгляду позивач не надав доказів на спростування висновків податкового органу щодо встановлених сум доходу. Також не наведено підстав вважати такий дохід неоподатковуваним, зменшувати його розмір або застосовувати ставку податку, відмінну від базової. Крім того, позивач не надав пояснень щодо джерел походження зазначених коштів та документального підтвердження підстав їх отримання від фізичних осіб на власні банківські рахунки.

Водночас позивач не заперечує, що декларація про майновий стан і доходи за 2023 рік ним не подавалася.

Крім того, з матеріалів справи встановлено, що контролюючим органом було направлено на адресу платника податків – фізичної особи письмовий запит щодо надання пояснень та документального підтвердження походження коштів, зарахованих на рахунки із використанням реквізитів ЕПЗ (p2p-платежі).

Таким чином, з огляду на встановлення факту отримання платником податків – фізичною особою у 2023 році грошових коштів у сумі 3 549 997,00 грн від фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (p2p-платежі), які не були включені до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, контролюючий орган мав законні підстави для донарахування податку на доходи фізичних осіб за 2023 рік.

За наведених обставин колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції щодо відмови у задоволенні позовних вимог, оскільки суд першої інстанції правильно встановив фактичні обставини справи, дослідив докази, надав їм належну оцінку та ухвалив рішення з дотриманням норм матеріального і процесуального права. Підстав для його скасування не вбачається.

Рішенням Полтавського окружного адміністративного суду від 07.08.2025, залишеним без змін постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 21.01.2026 у справі № 440/2032/25, у задоволенні позову фізичної особи до ГУ ДПС  у Полтавській області відмовлено.

Головне управління ДПС у Полтавській області