Єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для ФОП у 2025 році

З  січня 2025 року фізичні особи-підприємці зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок (далі – ЄВ), оскільки пільга, запроваджена у 2022 році через воєнний стан, втратила чинність. Мінімальний розмір ЄВ становитиме 1 760 грн на місяць, а максимальний – 35 200 грн. Для ФОП на загальній системі оподаткування сплата ЄВ враховується при остаточному розрахунку за рік. Також з 2025 року запроваджено щомісячну об’єднану звітність з ЄВ, ПДФО та військового збору.

Фізичні особи - підприємці, платники єдиного податку:

-Визначають базу нарахування ЄВ самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄВ.

При цьому сума ЄВ не повинна бути менше мінімального страхового внеску(8 000 грн * 22% =1760 грн на місяць). Також Законом установлено, що у 2025 році розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску дорівнює двадцяти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом.

Відповідно, максимальна база нарахування ЄВ, не може перевищувати 20 МЗП: 8000 грн*20=160 000 грн. Максимальний платіж: 160 000 грн * 22% = 35 200 грн на місяць.

Фізичні особи – підприємці (крім платників єдиного податку), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерських господарств:

-Сплачують ЄВ у розмірі 22% від суми доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності. При цьому сума ЄВ повинна бути не менше мінімального страхового внеску

(8 000 грн * 22% =1760 грн на місяць) за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Податківці нагадують, роботодавці сплачують за найманого працівника 22% ЄСВ від мінімальної зарплати та 8,41% ЄВ за працівника з інвалідністю.

В якому звітному періоді ФОП на загальній системі оподаткування включає до складу витрат сплачений єдиний внесок (по даті фактичної сплати чи при проведенні остаточного розрахунку за звітний рік?

Суми ЄВ, сплачені фізичними особами – підприємцями на            загальній системі оподаткування протягом року (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року, та до 20 січня року, наступного за звітним роком), враховуються такими платниками при остаточному розрахунку за календарний рік згідно з даними зазначеними у податковій декларації про майновий стан і доходи. При цьому враховується кількість місяців, протягом яких така особа отримувала дохід (прибуток).

Разом з тим, фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування у графі 8 Типової форми відображає сплачені суми єдиного внеску по даті їх фактичної сплати протягом звітного календарному року, за умови документального підтвердження.

Чи змінились терміни подання звітності з ЄВ податковими агентами?

Відповідно до Закону України від 10.10.2024 № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», який набрав чинності з 1 грудня 2024 року із 1 січня 2025 року впроваджена щомісячна об’єднана звітність з єдиного соціального внеску, ПДФО та військового збору – податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за найманих працівників. Терміни подання звітності: до 20 числа місяця, наступного за звітним.

Решетилівський сектор  обслуговування платників Полтавської ДПІ ГУ ДПС у Полтавській області