Представники податкової служби області вкотре зустрілися з бізнесом, щоб обговорити встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» і доцільності проведення самостійного коригування в разі встановлення невідповідності принципу «витягнутої руки», та оподаткування доходів нерезидентів за операціями з лізингу/оренди, що можуть бути перекваліфіковані в роялті.

Начальник управління трансфертного ціноутворення Головного управління ДПС у Полтавській області Ольга Филонич зазначила загальні аспекти трансфертного ціноутворення та оподаткування доходів нерезидентів, також наголосила, що контроль за трансфертним ціноутворенням здійснює відділ контрольованих операцій, контроль за оподаткуванням доходів нерезидентів здійснює відділу контролю міжнародної діяльності.

Ольга Филонич на конкретних прикладах пояснила ключові аспекти порівняння показників контрольованих операцій із зіставними неконтрольованими операціями при проведенні самостійного коригування. Також звернула увагу платників податків на зміни щодо нового критерію «економічної пов’язаності» для визначення операцій контрольованими у 2025 році.

Фахівці наголосили, якщо під час встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» платником самостійно встановлено, що ціна контрольованої операції або показник рентабельності не входить до зіставного діапазону (розрахованого відповідно до постанови Кабінету Міністрів України №381 від 04.06.2015) та призводить до заниження об’єкта оподаткування, платник податків проводить самостійне коригування об’єкта оподаткування за мінімальним або максимальним значенням діапазону. Подання Додатку ТЦ до декларації з податку на прибуток підтверджує проведення самостійного коригування платником податків. Сума об’єкта оподаткування за самостійним коригуванням є меншою ніж сума заниження об’єкта оподаткування визначена при проведенні перевірки під час якої контролюючим органом повинен застосувати медіану діапазону.

Крім того, учасники зустрічі не оминули особливості оподаткування доходів нерезидентів за операціями з лізингу/оренди, зокрема термін «роялті», який включає платежі за використання або надання права використання промислового, комерційного чи наукового обладнання, тобто: орендна плата за користування обладнанням може бути трактована як роялті. Джерелом тлумачення є коментарі до Модельних Конвенцій (ООН, ОЕСР), які є офіційними роз’ясненнями і використовуються судами як допоміжне джерело тлумачення (практика Верховного Суду). В Україні використовується підхід ООН, що дозволяє оподатковувати орендні доходи як роялті.

Якщо у вас виникають питання або потрібна консультація, радимо звертатись до Офісу податкових консультантів за адресою м. Полтава, вул. Європейська 4, попередньо записавшись за номерами телефонів 0532645555, +380686445555. Детальніше за посиланням https://poltava.tax.gov.ua/kontakti/ .

Завжди відкриті до діалогу!

Фотоматеріали по темі:

Головне управління ДПС у Полтавській області