Трансфертне ціноутворення: новації податкового законодавства

ГУ ДПС у Полтавській області звертає увагу платників податків на зміни та доповнення, які були прийняті Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон №466), в частині трансфертного ціноутворення (далі – ТЦ).

Новації ТЦ дозволять створити сприятливі умови для ведення бізнесу в Україні за рахунок встановлення міжнародних стандартів податкового контролю для всіх учасників міжнародної торгівлі.

Ці зміни є суттєвим кроком до створення справедливої системи контролю за дотриманням принципу «витягнутої руки».

Для цілей ТЦ Законом №466 запроваджено або оновлено термінологію (пп. 14.1 ст. 14 Кодексу):

«котирувальні ціни» (пп. 14.1.94¹);

«материнська компанія міжнародної групи компаній» (пп. 14.1. 103¹) (на доповнення до пп. 14.1.103 із загальним терміном «материнські компанії»);

«міжнародна група компаній» (пп. 14.1.131³);

«уповноважений учасник (для цілей статті 39 цього Кодексу)» (пп. 14.1.254¹);

«великий платник податків» (пп. 14.1.24.);

«пов’язані особи» (пп. 14.1.159);

«постійне представництво» (пп. 14.1.193);

«розумна економічна причина (ділова мета)» (пп. 14.1.231).

Зокрема, пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодексу оновлено та доповнено новими критеріями пов’язаності осіб, а саме:

- доповнено поняттям «утворення без статусу юридичної особи» (на додачу до юридичних та/або фізичних осіб);

- збільшено критерій безпосереднього та/або опосередкованого володіння корпоративними правами з 20 до 25 і більше відсотків та встановлено, що такий критерій не стосується міжнародних фінансових організацій та суб’єктів господарювання, власником істотної участі у розмірі 75 і більше відсотків у яких є такі організації;

- встановлено, що пороговий критерій суми всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від однієї юридичної особи та/або кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від інших юридичних осіб, гарантованих однією юридичною особою, стосовно іншої юридичної особи, має перевищувати суму власного капіталу більше ніж у 3,5 рази (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, - більше ніж у 10 разів) та не стосується банків та міжнародних фінансових організацій та суб’єктів господарювання, власником істотної участі у розмірі 75 і більше відсотків у яких є такі організації;

- частково змінено умови визначення володіння фізичною особою безпосередньо та/або опосередковано корпоративними правами у юридичній особі, та доповнено, що таке володіння може бути й опосередкованим;

- доповнено, що у разі здійснення господарських операцій утвореннями без статусу юридичної особи з пов’язаною особою будь-якого з учасників договору про спільну діяльність, розмір вкладів яких у спільне майно становить 25                   і більше відсотків, пов’язаними визнаються утворення без статусу юридичної особи (договору про спільну діяльність) та така пов’язана особа будь-якого з учасників такого договору.

Головне управління ДПС у Полтавській області