Контролюючим органом проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фізичної особи щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2023 по 31.12.2023. За результатами перевірки складено акт та винесено податкові повідомлення-рішення про:

-збільшення грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування;

-збільшення грошового зобов'язання з військового збору;

-застосування штрафних санкцій за неподання декларації про майновий стан і доходи;

-застосування штрафних санкцій за платежем «адміністративні штрафи».

Загальна сума за всіма зобов'язаннями склала 1 728 646,37 гривень.

Що встановлено перевіркою

За інформацією, отриманою у встановленому порядку з листа Національного банку України, у 2023 році на банківські рахунки фізичної особи надійшли значні обсяги переказів з використанням реквізитів електронних платіжних засобів (р2р-платежі) –  на загальну суму 7 057 174,84 гривень.

Поповнення рахунків однієї фізичної особи різними особами у значному обсязі, за відсутності належного документального обґрунтування підстав отримання таких коштів, свідчить про отримання доходу у вигляді інших доходів у розумінні податкового законодавства.

Лист фінансової установи з інформацією про період і розмір отриманого доходу дає змогу ідентифікувати особу та може використовуватися як доказ під час податкової перевірки відповідно до статті 83 Податкового кодексу України. Банківські виписки, які підтверджують рух коштів по всіх рахунках платника, є належними та допустимими доказами.

Оскільки зазначені доходи не були задекларовані, а платник податків не надав первинних документів на підтвердження того, що кошти не є його доходом –  ні податковому органу, ні суду, – контролюючий орган визначив необхідність сплати:

-податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18%;

-військового збору у розмірі 1,5%.

Платник також не заперечував факт неподання декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік.

Дотримання процедури

Судова колегія зазначила, що під час перевірки контролюючий орган направив платнику лист із пропозицією надати пояснення та документальне підтвердження походження коштів. Лист надіслано рекомендованою поштою з повідомленням про вручення відповідно до пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України. Поштове відправлення не було вручене та повернулося за закінченням терміну зберігання.

Попри це, ні до початку перевірки, ні під час її проведення, ні під час судового розгляду платник не надав жодних документів - ані виписок про рух коштів, ані пояснень щодо походження надходжень.

Аналогічну правову позицію висловив Верховний Суд у постанові від 15.10.2025 у справі № 460/11335/24.

Рішення суду

Другий апеляційний адміністративний суд скасував рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 03.03.2026 у справі № 440/5769/25 та постановою від 07.07.2026 відмовив у задоволенні позову платника.

Головне управління ДПС у Полтавській області