Щодо основних новацій та перспектив податкового законодавства у 2023 році

У 2023 році набирають чинності норми щодо: 

Сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств за структурні підрозділи, які здійснюють торгівлю валютними цінностями у готівковій формі (Закон України від 3 листопада 2022 року № 2720-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі»).

З 1 січня 2023 року передбачено сплату авансових внесків з податку на прибуток за кожний пункт обміну іноземної валюти, внесений до Реєстру пунктів обміну іноземної валюти, у розмірі: 

трьох МЗП за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті, чисельність населення якого перевищує 50 тисяч; 

однієї МЗП, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших населених пунктах або за межами населених пунктів. 

Протягом 2023 року платники податку сплачуватимуть такі авансові внески з урахуванням таких особливостей: 

- з 1 січня 2023 року по 30 червня 2023 року ­– із застосуванням коефіцієнта 0,33; 

- з 1 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року – із застосуванням коефіцієнта 0,66. 

Сплачена протягом звітного (податкового) року сума авансових внесків зменшуватиме податок на прибуток підприємств, розрахований за результатами такого звітного (податкового) року у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період. 

Впровадження нової версії УКТ ЗЕД (Закон України від 19 жовтня 2022 року № 2697-IX «Про Митний тариф України»). 

З 1 січня 2023 року впроваджується нова версія УКТ ЗЕД, побудована на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів версії 2022 року і Комбінованої номенклатури Європейського Союзу 2022 року. 

Вказані зміни вплинуть на заповнення податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних. 

Оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів (Закон України від 6 жовтня 2022 року №2654-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів»). 

Набирає чинності з 1 квітня 2023 року та передбачає врегулювання статусу електронного резиденства: 

- іноземець, який досяг 18 років, не є податковим резидентом України та зареєстрований у системі «Е-резидент»; 

- є  платником третьої групи спрощеної системи оподаткування без ПДВ: 

сплачує податок 5 % від доходів у рамках ліміту (1167 МЗП), якщо перевищує ліміт 15 %;

не дозволені доходи з джерелом походження з України, крім пасивних;

податковим агентом «Е-резидента» є банк, у якому відкритий поточний рахунок платника єдиного податку третьої групи «Е-резидента».

З 1 січня 2023 року змінюються розміри деяких ставок податків та порядок нарахування деяких податкових зобов’язань:

Збільшуються на 20 відсотків специфічні ставки акцизного податку та мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів (пункт 17 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України). 

Передбачено поступове підвищення ставок з 2021 до 2025 року (кожний рік на 20 відсотків). 

Такі зміни спрямовані до наближення ставок, встановлених законодавством України, до ставок, визначених у положеннях Директиви ЄС 2011/64/ЄС від 21 червня 2011 року щодо структури та ставок акцизів на тютюнові вироби та підвищують ціну на підакцизну продукцію. 

Збільшуються ставки акцизного податку на рідини, що використовуються в електронних сигаретах (Закон України 15 березня 2022 року №2139 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо запровадження диференційованої рентної плати за видобування газу природного»). 

Ставка збільшується до 10000 гривень за 1 літр (зараз діє 3000 гривень за 1 літр). Норма діє протягом воєнного та/або надзвичайного стану. 

Припиняють дію деякі податкові пільги

З 1 січня 2023 року припиняють дію податкові пільги: 

- які надавалися в галузі кінематографії, космічної діяльності та постачання програмної продукції (п.3, 261 та 61 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України): 

– кінематографія – закінчується дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ при ввезенні на митну територію України окремих товарів, які використовуються в галузі кінематографії; 

– космічна галузь – закінчується дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України суб’єктами космічної діяльності окремих товарів, визначених Митним кодексом України, а також звільнення від оподаткування операцій з постачання на митній території України результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконувалися для потреб космічної діяльності; 

– постачання програмної продукції – закінчується дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції; 

- які тимчасово, до 1 січня 2023 року, надавались готелям і подібним засобам тимчасового розміщування щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання) за ставкою у розмірі 7 відсотків (п. 74 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України). Водночас вказана пільга продовжує застосовуватись відповідно до підпункту «в» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України. 

Змінюються розміри сум МЗП та ПМ (Закон України від 03 листопада 2022 року № 2710-ІХ «Про Державний бюджет України на 2023 рік»). 

Законом встановлено, що впродовж 2023 року: 

мінімальна заробітна плата за місяць становитиме 6700 грн, 

прожитковий мінімум на одну працездатну особу – 2684 гривень. 

Ці положення призведуть до змін в оподаткуванні діяльності фізичних осіб – підприємців (далі – ФОП). 

Ліміти річного доходу для ФОП

Ліміт доходів ФОП на спрощеній системі оподаткування, який є граничною межею заробітку ФОП, при перевищенні якої його можуть перевести на загальну систему оподаткування, прив’язаний до мінімальної заробітної плати, тож у 2023 році ліміти будуть такими: 

для 1 групи – 1 118 900 грн (167 розмірів мінімальної зарплати); 

для 2 групи – 5 587 800 грн (834 розмірів мінімальної зарплати); 

для 3 групи – 7 818 900 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати). 

Єдиний податок

Суми єдиного податку для 1 та 2 групи ФОП прив’язані до прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати. Відповідно у 2023 році сума єдиного податку щомісяця складатиме: 

для 1 групи ФОП – 268,4 грн (10 % від прожиткового мінімуму); 

для 2 групи ФОП – 1340 грн, (20 % від мінімальної зарплати); 

для 3 групи ФОП ставки не зміняться порівняно з 2022 роком: 

-  3 % від доходів для платників ПДВ; 

-  5 % від суми доходів для неплатників ПДВ; 

-  спеціальний режим 2 % для неплатників ПДВ на час дії воєнного стану. 

Єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування (далі – ЄСВ) 

Розміри ЄСВ у 2023 році будуть такими: 

мінімальний ЄСВ – 1474 грн за місяць (22 % від мінімальної зарплати); 

максимальний ЄСВ – 22110 грн за місяць (22 % від 15 мінімальних зарплат). 

Гадяцька ДПІ ГУ ДПС у Полтавській області