Щодо змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 10 лютого 2022 року № 58 (ДПІ у м. Полтаві ГУ ДПС у Полтавській області)

ДПІ у м. Полтаві ГУ ДПС у Полтавській області інформує, що 15 березня 2022 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 10 лютого 2022 року № 58 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та визнання такими, що втратили чинність, деяких наказів», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 28 лютого 2022 року за № 265/37601 (далі – Наказ №58).

Коли вперше звітувати за новою формою?

Відповідно до п. 46.6 ПКУ оновлені форми податкової звітності повинні застосовуватися для звітування за період, наступний за періодом їхнього офіційного опублікування.

Оскільки наказ опубліковано у березні 2022 року, то вперше за оновленою формою декларації з податку на прибуток слід буде звітувати за ІІ квартал 2022 року.

І ще нагадаємо, що за І квартал й так ми маємо звітувати за оновленою в грудні декларацією.

Зауважимо що Наказ №58 було затверджено для приведення у відповідність до змін, внесених до ПКУ Законом №1914-IX .

Зокрема, до пункту 141.9 ПКУ, яким передбачені особливості визначення загального мінімального податкового зобов’язання платників податку – власників, орендарів, користувачів на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Тобто для тих платників податків, які не сплачують мінімальне податкове зобов'язання, нічого у заповненні оновленої форми декларації не зміниться. Але для звітування доведеться застосовувати нову форму.

ЩОДО ЗМІН:

Що змінилося у формі декларації?

Мінфін привів форму декларації у відповідність до Закону №1914. Зокрема, у декларації з'явилися рядок 06.2 для відображення мінімального податкового зобов'язання та окремий додаток МПЗ

Для приведення декларації у відповідність до положень ПКУ:

• «Особливі відмітки Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» доповнено позицією щодо подання декларації платником податку, що визначає податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання;

• показники доповнено новим рядком, в якому відображається податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання;

• таблицю «Наявність додатків 13» доповнено позицією «МПЗ»;

• у самій декларації з'явився новий рядок 06.2 МПЗ. Відповідно змінилася й формула у рядку 17;

• змінився зміст рядків за кодами 35 - 37.

Відповідні зміни внесено й до додатка ВП.

Новий додаток МПЗ

Форму декларації доповнено новим додатком МПЗ, який складається з:

• таблиці 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання»,

• таблиці 2 «Розрахунок різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок».

Зміни у додатку РІ

Наказом приведено у відповідність до пп. 140.5.10 ПКУ та пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ додаток РІ до декларації, який доповнюється рядками щодо:

1) збільшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:

• на суму безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) пов’язаним особам, які були збитковими минулого року (3.1.10.1):

• на суму доходу від погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за «зеленим» тарифом, на яку в попередніх звітних періодах зменшувався фінансовий результат до оподаткування (4.1.22);

• на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду (4.1.23);

2) зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:

• на суму доходу від продажу електричної енергії за «зеленим» тарифом у періоді, за яким виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду (4.1.24);

• на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за «зеленим» тарифом, та витрат на збут електричної енергії за «зеленим» тарифом, за яку виробник отримав оплату в звітному періоді, та на які в попередніх звітних періодах збільшувався фінансовий результат (4.1.25).

Детальніше про ці та інші зміни за посиланням: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/576988.html

ДПІ у м. Полтаві ГУ ДПС у Полтавській області, тел. 593030