Особливості заповнення таблиць 4 -7 додатка БД до декларації з податку на прибуток підприємств

опубліковано 02 грудня 2025 о 08:32 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Полтавській області повідомляє, що оновлена форма податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація), затверджена наказом Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371, містить новий додаток БД, який складається із семи таблиць.

Таблиці 4 та 5 складають резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах.

У таблиці 4 відображають інформацію про надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій).

Зокрема:

у рядку 4.1 зазначають загальну вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

у рядку 4.2 - суму чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний рік.

у рядку 4.3 - суму перевищення наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг) понад 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний (податковий) рік.

Показники рядка 4.3 переносять у рядок 20 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ) декларації.

У таблиці 5 відображають інформацію про надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій.

Зокрема зазначають:

у  рядку 5.1 загальну вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

у рядку 5.2 - суму чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний рік;

у рядку 5.3 - суму перевищення наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатного надання майна (робіт, послуг) більше 1 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності за попередній звітний (податковий) рік.

Значення рядка 5.3 переносять у рядок 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ) Декларації.

Таблицю 6 складають платники податку на прибуток підприємств, які відображають інформацію щодо безоплатного перерахування (передання) суми коштів, вартості товарів, безоплатно виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій).

У рядку 6.1 зазначають загальну вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Показник цього рядка враховуюється під час обчислення сум податку, несплаченого в бюджет у зв’язку з отриманням податкової пільги, та відображають у додатку ПП за кодом пільги 11020399.

Таблицю 7 складають резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які відображають інформацію щодо безоплатного перерахування (передання) суми коштів, товарів, вартість безоплатно виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій).

У рядку 7.1 зазначають загальну вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Показник рядка 7.1 враховують в обчисленні сум податку, несплаченого в бюджет у зв’язку з отриманням податкової пільги, та відображають у додатку ПП за кодом пільги 11020407.

Крім того, додаток РІ до рядка 03 РІ декларації доповнено новим рядком 4.1.25 БД, який передбачає відображення різниці щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на суму коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика в такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика та неприбуткових організацій, до яких застосовують положення п.п. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України в розмірі, що перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям.

Зазначене коригування проводить платник податку в разі перевищення наведених у п. 72 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України обмежень.

У разі зміни правил оподаткування, що призводить до оновлення форм податкової звітності, до затвердження нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для звітності за податковий період, що настає після періоду їх оприлюднення, продовжують діяти форми декларацій (розрахунків), чинні до такого оновлення.

З урахуванням викладеного платники податку на прибуток матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) 2025 рік.

Головне управління ДПС у Полтавській області