Додаток БД до декларації з податку на прибуток підприємств: що потрібно знати про таблиці 1,2 та 3

опубліковано 31 жовтня 2025 о 08:45 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Полтавській області повідомляє, наказ Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» набрав чинності 16 вересня 2025 року, у зв’язку із зазначеними змінами, форма декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) доповнена додатком БД, який складається із семи таблиць і передбачає відображення операцій з одночасною їх систематизацією.

У таблиці 1 відображено розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, у разі перевищення якого застосовуються коригування фінансового результату.

У розрахунку зазначають інформацію про:

-оподатковуваний прибуток попереднього звітного року (рядок 1.1);

-суми обмеження в розмірі 4 відсотки оподаткованого прибутку попереднього звітного року (рядок 1.2);

-суми обмеження  в розмірі 8 відсотків оподаткованого прибутку попереднього звітного року (рядок 1.3).

Крім того, показники таблиці 1 враховують під час розрахунку показників таблиць 2 та 3 додатка БД.

У таблиці 2 зазначають інформацію про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, вартість безоплатного виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій), щодо яких застосовують коригування в разі перевищення обмежень.

У ній відображають:

-у рядку 2.1 загальну вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям;

-у рядку 2.2 вартість безоплатно наданої допомоги благодійним організаціям, що мають код ознаки неприбутковості неприбуткової організації 0036;

-у рядку 2.2.1 питому вагу наданої благодійним організаціям допомоги - відсоток від суми оподаткованого прибутку попереднього звітного року, що визначають шляхом ділення загальної вартості безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг благодійним організаціям на оподатковуваний прибуток попереднього звітного року;

-у рядку 2.3 суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів,виконання  робіт, надання послуг понад 4 відсотки оподатковуваного  прибутку попереднього звітного року.

Водночас на суму такого перевищення має бути застосовано коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування. У випадку якщо вартість наданої безоплатної допомоги в межах встановленого ліміту, коригування не застосовується.

У рядку 2.4 вказують суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів,    виконання  робіт, надання послуг понад 8 відсотків оподатковуваного прибутку за умови, що показник питомої ваги наданої благодійним організаціям допомоги, зазначеної в рядку 2.2.1 графи 7 таблиці 2 перевищує 4 відсотки.

У такому разі застосовують коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 72 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України. Якщо дотримано показник питомої ваги (понад 4 відсотки) наданої допомоги благодійним організаціям, а загальна вартість всієї допомоги не перевищує 8 відсотків від оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (показник рядка 1.3 графи 3 таблиці 1), коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування не застосовують.

Показники рядків 2.3 та 2,4 графи 7 таблиці 2 переносяться в рядки 3.1.9 БД та 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації. Звертаємо увагу, що одночасне перенесення показників зазначених рядків у додаток РІ до рядка 03 РІ Декларації не допускається.

Таким чином, платник податку застосовує одну з різниць, визначену або в п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України або в п. 72 підрозділу 4 розділу XX.

У таблиці 3 зазначають інформацію про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, вартість безоплатного виконання робіт, надання послуг суб’єктам сфери фізичної культури і спорту, які є неприбутковими організаціями (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій).

У рядку 3.1 відображають загальну вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям сфери фізичної культури і спорту;

У рядку 3.2 - суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

На суму такого перевищення має бути застосовано коригування щодо збільшення фінансового результату. Водночас вартість наданої безоплатної допомоги в межах встановленого ліміту не призводить до застосування цієї різниці.

Головне управління ДПС у Полтавській області