Практика судових рішень у справах за участю Головного управління ДПС у Полтавській області

опубліковано 18 квітня 2025 о 07:43 Розділ: Новини

У Головному управлінні ДПС у Полтавській області повідомляють, що контролюючим органом проведено документальну позапланову виїзну перевірку платника з питань неподання звіту про контрольовані операції, за результатами якої складено акт, яким встановлено порушення платником вимог підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України (далі – ПК України) внаслідок неподання звіту про контрольовані операції за відповідний період. На підставі висновків акта перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення на загальну суму 365,4 тис. гривень.

Судом взято до уваги доводи контролюючого органу про те, що здійснені платником фінансові операції з нерезидентом - відповідають критерію визнання операцій контрольованими, визначеному підпунктом 39.2.1.7 пункту 39.2 статті 39 ПК України, оскільки полягали у нарахуванні відсотків за кредитним договором, укладеним з нерезидентом.

Верховним Судом взято до уваги доводи контролюючого органу з посиланням на правову позицію Верховного Суду, викладену у постанові від 31.03.2021 у справі № 816/1415/18.

Суд вважає, що оскільки середнє арифметичне значення власного капіталу є від’ємним, а середнє арифметичне значення суми кредиту платника позитивне, то сума кредитів значно перевищує власний капітал більше ніж у 3,5 рази, що свідчить про те, що платник є пов’язаною особою з нерезидентом відповідно до абзацу 9 підпункту «а» підпункту14.1.159 пункту 14.1 статті 14 ПК України.

Сума всіх кредитів (позик) перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 рази, що підтверджується звітом про фінансовий стан платника та звітом про фінансові результати.

Із врахуванням вищезазначених обставин, судом зроблено висновок, що здійснені платником фінансові операції з нерезидентом відповідають критерію визнання операцій контрольованими, визначеному підпунктом 39.2.1.7 пункту 39.2 статті 39 ПК України, а тому платнику необхідно подавати звіт про контрольовані операції за відповідний період.

Відтак, Постановою Верховного Суду від 03.04.2025 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Полтавській області задоволено, постанову Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.06.2018 скасовано, залишено в силі рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 22.03.2018 року.

Головне управління ДПС у Полтавській області