Щодо уточнення показників таблиці 1 додатку 2 до податкової декларації з ПДВ
опубліковано 26 грудня 2024 о 14:22 Розділ: Новини
Відповідно до пункт 8 розділу VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року за № 159/28289, у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше податкової декларації з ПДВ (далі – декларації), до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.
Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:
у рядку додатка, що уточнюється, – зазначаються показники зі знаком «-»;
в наступному рядку – зазначаються правильні показники.
Отже, у разі уточнення показників, задекларованих платником податку у таблиці 1 додатку 2 до декларації, у рядку додатка, що уточнюється, – зазначаються показники зі знаком «-», у в наступному рядку – зазначаються правильні показники; рядки, які не потребують виправлення – не зазначаються.
Наприклад:
Платником податку у таблиці 1 додатку 2 декларації було задекларовано такі показники:
| (грн) | ||||||||||||
| № | Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення* | Постачальник | Від’ємне значення (рядок 19 декларації): | |||||||||
| період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа | сума | у тому числі: |
| |||||||||
| ознака від’ємного значення | сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ | сума задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів / послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів / послуг або до Державного бюджету України | сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податко- |
| ||||||||
| місяць | рік |
| ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| ||
| 1 | 6 | 2024 | 111111111111 | 6.2024 | 50 000 |
|
|
| 50 000 |
| ||
| 2 | 7 | 2024 | 111111111111 | 6.2024 | 20 000 |
|
|
| 20 000 |
| ||
| 3 | 9 | 2024 | 222222222222 | 9.2024 | 100 000 |
|
| 100 000 |
|
| ||
| 4 | 10 | 2024 | 333333333333 | 10.2024 | 200 000 |
| 10 000 | 40 000 | 150 000 |
| ||
| 5 | 10 | 2024 | 444444444444 | 10.2024 | 30 000 |
|
| 30 000 |
|
| ||
| 6 | 10 | 2024 | 555555555555 | 10.2024 | 300 000 |
|
| 300 000 |
|
| ||
| 7 | 10 | 2024 | 666666666666 | 10.2024 | 100 000 |
|
| 100 000 |
|
| ||
| 8 | 10 | 2024 | 777777777777 | 10.2024 | 400 000 |
|
| 100 000 | 300 000 |
| ||
| Усього | 1 200 000 |
| 10 000 | 670 000 | 520 000 |
| ||||||
| Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ст. 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду) | 1 200 000 | |||||||||||
|
| ||||||||||||
Платник податку прийняв рішення про уточнення задекларованих показників:
- щодо рядка 1 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 111111111111) уточнюється графа 2 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення: місяць» з червня на липень 2024 року;
- щодо рядка 3 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 222222222222) уточнюється графа 4 «Постачальник (індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер)**» та зазначається правильний індивідуальний податковий номер 333222222222;
- щодо рядка 5 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 444444444444) – сума від’ємного значення у розмірі 30 000 грн в повному обсязі зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації);
- щодо рядка 6 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 555555555555) – зменшення суми від’ємного значення у розмірі 100 000 гривень;
- щодо рядка 7 таблиці 1 додатка 2 до декларації (постачальник з індивідуальним податковим номером 666666666666) – зменшення суми від’ємного значення у розмірі 100 000 гривень;
- платник декларує правильне значення рядка «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ст. 2001 розділу V Податкового кодексу України на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» у розмірі
1 190 000 гривень.
Значення інших рядків не потребує виправлення.
Отже, таблиця 1 додатку 2 до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок буде містити таку інформацію щодо уточнених показників:
| (грн) | |||||||||||||
| № | Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення* | Постачальник | Від’ємне значення (рядок 19 декларації): | ||||||||||
| період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа | сума | у тому числі: |
| ||||||||||
| ознака від’ємного значення | сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ | сума задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів / послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів / послуг або до Державного бюджету України | сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податко- |
| |||||||||
| місяць | рік |
| |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| |||
| 1 | 6 | 2024 | 111111111111 | 6.2024 | -50 000 |
|
|
| -50 000 |
| |||
| 2 | 7 | 2024 | 111111111111 | 6.2024 | 50 000 |
|
|
| 50 000 |
| |||
| 3 | 9 | 2024 | 222222222222 | 9.2024 | -100 000 |
|
| -100 000 |
|
| |||
| 4 | 9 | 2024 | 333222222222 | 9.2024 | 100 000 |
|
| 100 000 |
|
| |||
| 5 | 10 | 2024 | 444444444444 | 10.2024 | -30 000 |
|
| -30 000 |
|
| |||
| 6 | 10 | 2024 | 444444444444 | 10.2024 | 30 000 |
|
|
| 30 000 |
| |||
| 7 | 10 | 2024 | 555555555555 | 10.2024 | -300 000 |
|
| -300 000 |
|
| |||
| 8 | 10 | 2024 | 555555555555 | 10.2024 | 200 000 |
|
| 200 000 |
|
| |||
| 9 | 10 | 2024 | 666666666666 | 10.2024 | -100 000 |
|
| -100 000 |
|
| |||
| Усього | -200 000 |
|
| -230 000 | 30 000 |
| |||||||
| Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ст. 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду) | 1 190 000 | ||||||||||||
|
| |||||||||||||