Строки звітування
опубліковано 16 січня 2023 о 15:45 Розділ: Місцеві новини
Для звітування за 2022 рік, як і в минулі роки, звичайні ФОП-єдиноподатники груп 1, 2 та 3 використовують єдину форму ЄП-декларації, затверджену наказом № 578, яку оновили наказом від 24.11.2022 № 394 (i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2022/december/issue-99/article-123434.html). ОП — платники спецЄП мають іншу форму декларації, однак про них ми зараз не говоримо.
ФОП груп 1 і 2. Для спрощенців груп 1 і 2 установлений податковий (звітний) період — календарний рік (п. 294.1 ПКУ). У загальному випадку єдиноподатники груп 1 і 2 подають ЄП-декларацію за рік протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 і п. 296.2 ПКУ). Тобто
за результатами 2022 року подати ЄП-декларацію ФОП груп 1 і 2 мають не пізніше 01.03.2023
Водночас в окремих випадках ФОП груп 1 і 2 доводиться звітувати і в інші строки, а саме в квартальні. Ідеться про випадки, коли ФОП-спрощенець груп 1 і 2 (п.п. 296.5.1 ПКУ):
— перевищив протягом 2022 року граничний обсяг доходу, який дає право перебувати у групі 1 або 2;
— самостійного перейшов у старшу групу ЄП, а саме у групу 2 чи 3 (у т. ч. на спецЄП за ставкою 2 %);
— відмовився від ЄП і перейшов на загальну систему оподаткування.
Якщо у ФОП — єдиноподатника груп 1 і 2 сталася одна з вищезгаданих подій у IV кварталі 2022 року, йому ЄП-декларацію слід подати протягом 40 (а не 60) календарних днів після закінчення звітного періоду.
Суму єдиного податку ФОП-спрощенці груп 1 і 2 перераховують щомісячно за місцем своєї податкової адреси (п. 295.4 ПКУ) авансом не пізніше за 20-те число (включно) поточного місяця (п. 295.1 ПКУ). Отже, після подання річної ЄП-декларації ФОП — єдинникам груп 1 і 2 зазвичай платити податок не потрібно. Виняток — це коли у IV кварталі 2022 року було перевищено граничний розмір доходу. Тоді ФОП груп 1 і 2 має сплатити із суми перевищення ЄП за підвищеною ставкою (15 %) протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (п. 295.7 ПКУ). Тобто в нашому випадку — не пізніше 20.02.2023 (граничний строк подання декларації — 09.02.2023, а 19.02.2023 — неділя).
Увага! Під час воєнного стану ФОП груп 1 та 2 мають право не сплачувати ЄП. У такому разі щодо періодів, в які ЄП не сплачувався, ЄП-декларація не заповнюється (п. 9.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).
ФОП групи 3. Для ФОП-спрощенців цієї групи встановлений звітний період — календарний квартал (п. 294.1 ПКУ). Подають квартальну декларацію ФОП-спрощенці групи 3 протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу (п.п. 49.18.2 і п. 296.3 ПКУ). Отже,
за IV квартал 2022 року вони повинні відзвітувати не пізніше 09.02.2023
Сплачують ФОП — єдиноподатники групи 3 нарахований у декларації податок за місцем своєї податкової адреси протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал (п. 295.3 ПКУ). Оскільки 19.02.2023 — це неділя, за IV квартал 2022 року ФОП — єдиноподатник групи 3 повинен сплатити податок не пізніше 20.02.2023 (включно). У ці самі строки спрощенець-порушник повинен сплатити ЄП за підвищеною ставкою, якщо перевищення обсягу доходу відбулося у IV кварталі 2022 року.
Решетилівська ДПІ ГУ ДПС у Полтавській області