Вебпортал працює в тестовому режимі. Зауваження та пропозиції надсилайте на web_admin@tax.gov.ua
diya Єдиний державний
вебпортал електронних послуг
Ключові слова

Щодо дотримання норм та вимог порядку складання та заповнення акцизних накладних на здійснення реалізації пального

опубліковано 01 грудня 2021 о 14:03

Відповідно до Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального” (із змінами і доповненнями) передбачено здійснення господарської діяльності з виробництва, оптової, роздрібної торгівлі та зберігання пального на підставі відповідних ліцензій

Згідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями) та постанови Кабінету Міністрів України від 24.04.2019 №408 “Деякі питання електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового” (із змінами і доповненнями) передбачений механізм здійснення електронного адміністрування операцій із обігу пального в Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового яка ведеться на рівні ДПС України.

Складовою частиною вищезазначеної системи є електронні документи- акцизні накладні - що супроводжують весь обсяг операцій із реалізації пального.

Форму акцизної накладної та порядок її заповнення при здійсненні реалізації пального затверджено відповідно наказу Міністерства фінансів України від 27.11.2020 №729 “Про затвердження форм заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового та/або акцизних складів, акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового”, зареєстрованого в Міністерстві  юстиції України 14.12.2020 за №1241/35524.

Звертаємо увагу, що при заповненні акцизних накладних на реалізацію пального - форми “П”, затвердженої вищезазначеним наказом Міністерства фінансів України від 27.11.2020 №729, необхідно дотримуватися відповідних визначених кодувань, зокрема:

 

- для операцій при складанні акцизних накладних в одному примірнику

1

власне споживання пального;

 

2

втрачене, зіпсоване, знищене пальне (пункт 214.7 статті 214 та пункт 216.3 статті 216 розділу VI Податкового кодексу України);

3

реалізація пального суб'єкту господарювання - неплатнику;

4

ввезення (імпорт) пального на митну територію України;

5

вивезення (експорт) пального за межі митної території України;

6

реалізація отримувачу, який не є суб'єктом господарювання;

 

7

реалізація пального платнику, при якій обсяг пального, на який такий платник може скласти акцизну накладну / розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб'єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації або на дату складання) не зареєстрований платником);

8

промислова переробка пального;

 

9

облікова різниця внаслідок врахування обсягів пального, реалізованого з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, як обсягів пального у літрах, приведених до температури 15°C.

 

- умов оподаткування пального:

 

1

пальне, яке не підлягає оподаткуванню (підпункт 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України);

 

2

пальне, звільнене від оподаткування акцизним податком (пункт 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України (крім підпункту 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України);

 

3

ввезені на митну територію України або вироблені в Україні бензини авіаційні або паливо для реактивних двигунів, що оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України з оформленням податкового векселя;

 

4

на умовах, встановлених пунктами 229.2 - 229.7 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;

 

5

залишки пального, які не обліковуються в СЕАРП (утворилися станом до 01 липня 2019 року у суб'єктів господарювання, які до 01 липня 2019 року не є платниками акцизного податку з реалізації пального);

 

6

на умовах, встановлених підпунктом 229.6.1 пункту 229.6 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (передача пального у межах однієї юридичної особи без оформлення податкового векселя);

 

7

скраплений газ для населення, звільнений від оподаткування акцизним податком (підпункт 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України);

 

8

паливо для реактивних двигунів, технологічне злиття якого з паливних баків повітряних суден було здійснено на митній території України.

 

- напрямів використання пального:

 

1

реалізація пального у споживчій тарі ємністю до 5 літрів (включно) виробником або особою, яка здійснила розлив пального у таку тару;

 

2

реалізація пального з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням акцизного складу пересувного, в тому числі через магістральний трубопровід, у разі, якщо до реалізації пального такий інший акцизний склад уже відомий;

 

3

розподіл обсягу залишків пального станом на 01 липня 2019 року між акцизними складами/пересувними акцизними складами, де такі обсяги фактично знаходилися;

 

4

реалізація пального у паливний бак транспортного засобу або тару споживача з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним,

 

5

реалізація пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонку з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним;

 

6

реалізація пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, пристрою;

 

7

реалізація пального з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням трубопроводу, який не є акцизним складом пересувним. (Така ознака не може бути зазначена при реалізації пального з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням магістрального трубопроводу);

 

8

заправлення повітряних суден суб'єктами господарювання, які здійснюють авіапаливозабезпечення згідно з чинним сертифікатом на відповідність вимогам авіаційних правил України або суб'єктами господарювання, які мають посвідчення про допуск до експлуатації постійного злітно-посадкового майданчика, видане уповноваженим органом з питань цивільної авіації відповідно до вимог авіаційних правил України, пальним, отриманим за податковим векселем, яке оподатковується на умовах, встановлених пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;

9

реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України суб'єктам літакобудування;

 

10

реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України замовникам, які здійснили закупівлю для забезпечення потреб держави або територіальної громади;

 

11

реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України Державному агентству резерву України;

12

заправлення власних повітряних суден суб'єктами літакобудування;

 

13

фізичний відпуск (відвантаження) пального з акцизного складу / акцизного складу пересувного на акцизний склад пересувний або з акцизного складу пересувного до акцизного складу при його експорті для переміщення по митній території України (для виробників);

 

14

фактичне вивезення пального за межі митної території України, підтверджене відповідно до пунктів 30 - 32 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року N 450;

15

фізичний відпуск (відвантаження) зберігачем пального суб'єкту господарювання - платнику, пальне якого зберігалося на акцизному складі зберігача;

16

власне споживання пального замовниками, які здійснили закупівлю такого пального для забезпечення потреб держави або територіальної громади відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Кодексу;

17

реалізація пального, обсяг якого збільшено за оформленою додатковою митною декларацією.

 

            За результатами виконання завдань та функцій, закріплених за Головним управлінням ДПС у Полтавській області, як контролюючим органом, на підставі проведеного аналізу даних Єдиного реєстру акцизних накладних, зареєстрованих в Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, встановлено неодноразові помилки при заповненні акцизних накладних.

            Невірне заповнення реквізитів акцизних накладних, зокрема кодів операцій, умов оподаткування, напрямів використання пального призводить до викривлення даних  податкової звітності, що відповідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями) може бути підставою для проведення перевірки суб’єкта господарської діяльності.

ГУ ДПС у Полтавській області нагадує: до 1 вересня 2022 року в Україні триває кампанія  одноразового (спеціального) добровільного декларування - цивілізований спосіб легалізації доходів. Більш детальна інформація за посиланням https://tax.gov.ua/baneryi/odnorazove-dobrovilne-deklaruvannya .

 

 

Головне управління ДПС у Полтавській області